关于材料采购的内部控制研究
篇一:奶魔方原材料采购出现的问题及解决方案
时有爽 财三 201040407073
关于材料采购的内部控制研究——以三鹿集团为例
【摘要】三鹿集团曾是我国国内最大的乳制品生产企业，但是其却在发展速度最快的时候破产了，原因在于其内部控制的失败。本文利用COSO理论框架对内部控制的描述，从五个要素分析了三鹿奶粉在材料采购环节存在的内部控制问题，并提出了一些解决措施。
【关键词】 内部控制 三鹿集团 五要素 采购
一、三鹿集团简介：
三鹿集团全称石家庄三鹿集团股份有限公司，是集奶牛饲养、乳品加工、科研开发为一体的大型企业集团，连续6年入选中国企业500强。20世纪90年代初，该公司开创了“奶牛+农户”饲养管理模式，曾为三鹿确立了为同行所效仿的奶源优势。2007年，集团实现销售收入100.16亿元，同比增长15.3%。按三鹿自己的说法，三鹿一直在快车道上高速行驶，创造了令人振奋的“三鹿速度”。然而，就在这时，2008年震惊中国的“三鹿牌婴幼儿配方奶粉重大安全事故”发生了。三鹿奶粉事件的发生绝非偶然，而是一种必然，是企业内部制度缺失的典型案例，究其根本原因，是其在材料采购环节的内部控制出现了很大的问题。
二、企业材料采购内部控制存在的缺陷
根据 COSO 报告对内部控制的描述，企业内部控制划分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。下面我将按COSO的理论框架来说明三鹿奶粉材料采购中内部控制存在的缺陷。
（一）控制环境
资料显示，从2008年3月份起，三鹿就陆续接到一些患泌尿系统结石病儿童家长的投诉，一些媒体也开始以“某品牌”影射三鹿，但是三鹿并未就此引起足够重视，在2008年8月三鹿却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众，这种做法使一个多月里又有一批婴儿使用了三鹿问题奶粉。我们常说“道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能”，这说明诚信与道德观或者是企业文化在某种程度上是高于制度本身的。但是三鹿企业文化的缺失导致企业未承担社会责任，盲目的进行生产销售，追求利益，不顾消费者的人身安全。在这样的一种环境下，食品企业怎么能够持续的生存下去呢！
（二）风险评估
三鹿集团没有对其在原材料采购方面面临的风险设置专门机构进行识别、评估、管理和执行。具体体现在以下方面：三鹿集团的原奶采购模式是“奶农——奶站——乳企。”散户奶农的牛奶通过奶站最终被集中到三鹿集团的各家工厂。这种模式是，乳品企业不需要建立养殖场、不需要养殖奶牛，却可以匀速扩大奶源产量。但是，一方面奶农、奶站不属于乳企，乳企无法直接、全面地控制奶农和奶站，另一方面，在牛奶离开奶牛母体后与乳企之间增加了中间商环节；另外，随着企业规模快速扩张，奶农、奶站愈来愈加分散，控制难度愈来愈大。此次事件的发生，就说明了管理控制存在着很大的问题，风险意识薄弱、缺乏风险评估管理。风险控制不到位正是压倒三鹿集团的最后一根稻草。
（三）控制活动
此次三鹿集团奶粉事件曝光后，根据警方抓获的耿某介绍，在2007年底前向三鹿集团销售的牛奶就屡次因检验不合格而被拒收。而三鹿集团对这种“屡次不合格”牛奶的提供者居然没有“诚信记录”，在其向牛奶中添加三聚氰胺，使得“问题”奶进一步演化为“毒奶”而顺利通过检测后没有保持合理怀疑。从事实看，三鹿集团能够在2007年前“屡次”查出耿某提供的牛奶不合格，说明企业拥有严格的验收制度并得到切实执行，但如果能对日常控制活动中发现的一些不良信息进行收集、整理，并对异常现象（屡次不合格的原料提供者后来提供的都是合格原料）寻找合理解释，以进一步提高控制活动的效率效果，则发现耿某类不法分子的伎俩并非全无可能。重大风险预警机制失效，在三鹿集团接到患儿家属投诉时，并没有采取任何措施，加强各个环节的内部控制，从而导致事态恶化。
（四）信息与沟通
这个要素从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统，它要求企业及时、准确地搜集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业与内部、企业与外部之间进行有效沟通。据报道，经企业检验，2008年6月份已发现奶粉中非蛋白氮含量异常后确定其产品中含有三聚氰胺，有关问题仍在深入调查中。直到2008年8月2日，三鹿集团才向石家庄市政府做了报告。在2007年12月至2008年8月2日的8个月中，三鹿集团未向石家庄市政府和有关政府报告，也为采取积
极补救措施，导致事态进一步扩大。正是这近两个月的时间里，三鹿集团已经明确地知道了自己的产品中含有可能致人伤害的三聚氰胺，但是仍存有侥幸之心，继续生产和对外销售，从而触犯法律。
（五）监督
内部监督流于形式也是内部控制无效的原因之一。内部监督可以保证内部控制制度持续有效的运作。监督的过程，是由适当的人在适当的时间，评估控制的设计和运行，并采取必要的行动，不论是经营层或是其他控制人员，只要发现内部控制的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理。三鹿集团内部质量监督的具体做法是在养殖区建立技术服务站，派出驻站员，监督检查饲养环境，挤奶设施卫生，挤奶工艺程序的落实。驻站员作为内部监督的手段是内部控制中至关重要的一环。然而，实际执行过程中，驻站员监督检查等并没有严格实施，在原奶进入三鹿集团的生产企业之前，缺乏对奶站经营者的有效监督。
三、启示与反思
三鹿破产为我国上市公司敲响了警钟，使企业所有者、管理层清晰认识到建立完善的企业内部控制的重要性。完善企业内部控制，应从以下几方面入手：
（一） 真正做到企业文化。企业文化是应由管理层倡导的一种正直、伦理道德风气、宣传管理宗旨、经营方式和人力资源政策，使职员自觉管理其活动和履行他们的责任。管理部门应通过文字描述和范例以及采取相应的监控措施来影响全体职员，以提高他们的伦理道德水准。所以要想真正的履行企业文化，管理层必须带头起到模范作用，并对未履行者采取惩罚措施。
（二）强化企业风险意识，建立有效的风险管理机制。建立风险预警机制既是现代企业内部控制的重要组成内容，更是企业风险管理的基础。企业的产业链越长，风险点就越。对食品行业而言，质量监控无疑是风险控制的关键，通过预警系统，企业一旦有风险的苗头出现即可进行防范。三鹿集团管理层缺乏应有的风险意识，未建立有效的风险管理预警机制。另外，企业应建立风险管理机制，控制企业的战略风险、经营风险、财务风险。
（三）加强企业信息传递与沟通。信息沟通就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员以及企业外的有关部门（人员）及时提供信息，通过信息交
流，使企业内部员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，使企业管理者及时掌握企业运营状况，以便为生产经营决策提供全面、及时、准确的信息。企业规模不断扩大，信息在各级之间的传递也会出现越来越多的问题。为了应对信息传递不畅，企业应改善信息系统，建立一个通畅的企业内部信息网络，使管理层能够快速、有效地管理企业。
（四）加大对企业的监督力度。主要从加大对企业内部监督与外部监督力度两方面入手。我国多数企业只注重监督制度的建立，不注重监督制度的执行，导致内部控制普遍薄弱。企业应该利用平衡计分卡的业绩评价模式对企业内部控制的有效性进行评价，及时发现内部控制中的薄弱环节，采取措施实现企业的发展战略。内部审计是企业内部监督内部控制的主要力量，要加强内部监督力度，可以从完善企业内部审计入手，发挥内部审计实质监督作用，在设置内部审计机构时，应该遵循独立性和权威性原则，使内部审计能够客观、公正地评价本企业内部控制，并能使内部审计人员卓有成效地履行其职责。
参考文献：
1、王芳，基于三鹿事件的企业内部控制环境研究，会计之友 2009 年第 6 期下34页
2、查玲,浅议三鹿破产案透视出的企业社会责任缺失问题[ J ] 商业经济，2009，( 5 )
3、张砚，杨胜雄.内部控制理论研究的回顾与展望[J ].审计研究， 2007,(1)
4、杨雪梅.加强材料采购的内部控制提高企业经营管理水平，内蒙古石油化工，2006年第5期
5、何惠娟,杨国臣.从三鹿奶粉事件看企业内部控制，时代经贸，2008年12月，第6卷，总124期101页
6、李若山，陈策.内部控制、产品质量与企业存亡——基于三鹿奶粉事件的反思,审计与理财，2009年（1）期
婴幼儿奶粉生产和原材料采购情况调查报告2016
篇二:奶魔方原材料采购出现的问题及解决方案
婴幼儿奶粉生产和原材料采购情况调查报告2016
《婴幼儿奶粉生产和原材料采购情况调查报告2016》采用定性和定量的数据分析方法，对婴幼儿奶粉生产企业概况、婴幼儿奶粉产量、婴幼儿奶粉产能、婴幼儿奶粉销售收入、婴幼儿奶粉库存水平以及婴幼儿奶粉原材料采购情况进行了详细的分析介绍。
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报告综述
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液态奶包装材料采购项目谈判方案
篇三:奶魔方原材料采购出现的问题及解决方案
液态奶包装材料采购项目谈判方案
时间：10月20日
地点：A国际商务酒店
谈判单位：主方—亚华乳制品有限公司
客方—万容包装公司
一、谈判主题：
与万容包装公司建立一种长期合作的关系。
二、谈判团队的人员组成：
主谈人员：公司谈判全权代表，负责重大事件的决策。
技术人员：负责产品验收，技术服务的谈判。奶魔方原材料采购出现的问题及解决方案。
法律人员：负责法律等索赔的谈判。
财务人员：负责谈判中财务支出的核算。
记录人员：负责记录谈判中比较重要的信息。
三、双方利益及优劣势对比：
我方以280元\吨的价格达成协议为利益。
对方则以拿下我公司的全部订单为利益。
我方优势：1、地方知名企业，实力雄厚，品质好！
2、品牌形象好，采购量大。
对方优势：1、包装成本低，适应中端品牌的包装要求
2、与其他公司的合作关系很稳定。
四，谈判目标的确定：
最优目标：以260元\吨的价格达成协议，建立长期合作关系
最低目标：以280元\吨的价格达成协议，并建立长期合作关系
五、谈判程序及策略：
1、开场阶段策略：感情交流式开局策略：我方主动向对方问好，可询问今天的天气等，以致营造一个轻松愉快的谈判环境，为后阶段的谈判做好充分的准备，使整个谈判过程轻松自在，从而达到谈判成功的目的。
2、进攻式开局策略：我方主动向对方提出核心问题，不张扬谈判氛围，倔强地指出对方在进一步加深了解我方成为亚华液态奶的唯一的供应商，以制造出生理埋伏，使我方处于主动地位。
3、借题发挥开局策略：当真听取对方的陈述，捉住对方的疑难体目点
，从而进犯、冲破。
六、报价阶段：
1、利用日本式报价策略：故意将价格扳低，与对方形成较大的差别，寻找对方劣势，进行突破，以达到260元\吨的价格成交。
2、合乎情理的最高策略：我方利用目前市场和以前市场的差异，进行论述，并向对方解释最已经是最低的价格，也是最合乎情理的价格，不能再少。
七、磋商阶段：
1、红白脸策略：由两名谈判人员的其中一名充任红脸，另一个充当白脸，协助以及所谈的内容，将谈判话题质量高，价格优的定位转移到我方的品牌形象高，实力雄厚，品质较好的层面上。
2、层层推进，稳扎稳打的策略：有技巧的提出我方预期好处，先易后难，稳扎稳打的争取好处。
3、突出优势，将我方的有利形势展现出来，攻守对方。
八、打破僵局的策略：
合理的暂停休息一会，首先冷静阐发僵局的局面释放缘由，再运用驾驭，肯定对方形势，房顶对方的实质的要领排除僵局的局面，再用出奇制胜的策略打破僵局的局面。
九、成交阶段：
1、把握底线策略：不忘最后的利益，在签约之前，突然提出以个小小的请求，要求对方再让出一点点，一般都会成功。
2、埋下契机：在谈判中形成一体化谈判，以建立持久的互助关系。
3、达成协议：拿出相关的资料，合同，证件，签订协议合同。
十、确定谈判议程：
通则议程：适合双方使用，约定在2011年10月10日正式谈判，谈判时间约为两个小时。
细则议程：己方的具体策略以及应急方案（保密性）。
十一、应急方案：
做好谈判失败的预算以及补救措施。
食品安全竞赛答案
篇四:奶魔方原材料采购出现的问题及解决方案
食品安全教育题库——小学生组
一、单选题（共80题）
1. 儿童佝偻病是由于缺乏（ D ）造成的。
A．铁 B．锌 C．镁 D．钙
2. 钙的主要来源是（ B ）。
A．蔬菜 B．奶与奶制品
C．水果 D．粮食
3. 2012年1月上海正式启用食品安全统一举报电话为（ B ）。
A.12315 B．12331 C．12358 D．12369
4. 大米过分淘洗容易引起损失的营养素是（ B ） A．维生素A B．B族维生素 C．维生素C D．维生素E
5. 长期食用精白米等精制食品时，易患的营养缺乏病是（ B ）。
A．干眼病 B．脚气病 C．癞皮病 D．佝偻病
6. 含有天然毒素的食物必须经过一定的加工处理后才能食用，否则极易引起食物中毒。一定要烧熟煮透后才能食用的食物是（ C ）。
A．山药 B．花生
C．四季豆 D．红薯
7. 以下属于优质铁的食物来源是（ D ）。
A．牛奶 B．大米 C．菠菜 D．瘦肉
8. 以下含维生素D最丰富的食物是（ A ）。
A．动物肝脏 B．禽肉 C．蔬菜 D．大豆
9. 下列关于鸡蛋的食用方法，正确的是（ C ）。
A．鸡蛋生吃可以获得最佳营养，最好生吃
B．开水冲鸡蛋食用最有利于营养吸收
C．鸡蛋一定要熟吃
D．半生半熟的煎蛋是科学的食用方法
10. 不能放在冰箱中保存的食物是（ A ）。
A．巧克力 B．鲜牛奶 C．鲜猪肉 D．果汁
11. 用冰箱保存保藏食品不正确的做法是（ C ）。
A. 冰箱内的生熟食物必须分开放置
B. 准备放入冰箱的生熟食物要清洗干净
C. 冰箱内的食物都可以存放较长时间，因为冰箱中温度低，所以不必担心食物变质
D. 存放在冰箱内的熟食在食用前要再次加热
12. 以下哪种饮品含糖量较高，长期大量饮用会引起肥胖？ （ B ）
A. 白开水 B.可乐 C. 绿茶 D.酸奶
13. 食品标签上必须标注的内容是（ D ）。
A. 保质期 B. 生产日期
C. 详细的厂址及企业名称 D. 以上都必须具有
14. 烧焦了的鱼、肉不宜再食用，因其中含有（ A ），该物质对人体有极强的
致癌作用。
A. 苯并芘 B. 二噁英 C. 黄曲霉毒素 D. 亚硝胺
15. （ A ）是视色素的组成成份，与维持正常视觉功能有着极其密切的关系。
如果肌体缺乏此种维生素，对光暗适应能力将降低，最终导致夜盲症。
A．维生素A B．维生素B C．维生素C D．维生素D
16. 以下哪个不是食物中毒的特征？（ D ）
A.腹痛、腹泻
B．呕吐
C.发热
D.咳嗽
17. 柿子不能与哪种食物一起吃？（ D ）
A．西瓜 B．青菜
C．巧克力 D．螃蟹
18. 食品标签上的标志“QS”表示的含义是（ A ）。
A．生产许可 B．符合标准 C．质量安全 D．以上都是
19. 为避免营养素流失过多，以下哪种食物不能放在微波炉中加热？（C）
A．猪肉 B．鱼
C．绿叶蔬菜 D．排骨汤
20. 海产鱼类食物中含有较为丰富的无机盐是（ B ）。
A．钙、镁 B．钙、碘 C．钙、铁 D．铁、碘
21. 凡患有（ D ）疾病的患者不得从事直接入口食品生产经营活动。
Ａ．高血压 Ｂ．糖尿病
Ｃ．冠心病 Ｄ．痢疾
22. 硒是一种生理活性物质，硒含量高的食物是（ A ）。
A．海产品 B．蔬菜 C．水果 D．牛奶
23. 鲜鱼食用的最佳时间是（ C ）。
A．鲜活的时候 B．刚死不久
C．宰杀后2~3小时 D．存放很久之后
24. 蛋白质是人体必需的营养素，下列奶制品中蛋白质含量最低的是（ D ）。
A．牛奶 B．酸奶 C．奶粉 D．乳饮料
25. 婴幼儿发烧时不要吃下列哪种食物（ A ）。
A．鸡蛋 B．水果 C．蔬菜 D．低蛋白质食物
26. 鲜蛋的外观特点是 ( C )。
A．蛋壳有裂纹 B．蛋壳发暗
C．蛋壳上有一层白霜，色泽鲜明 D．蛋壳表面的粉霜脱落，色泽油亮
27. 下列有关野生蘑菇的描述哪个是正确的？（ C ）。
A．吃野生蘑菇的时候最好和大蒜同煮，可以去毒
B．只要充分掌握识别毒蘑菇的技巧就不会中毒
C．野生蘑菇无法从外观、气味等方面辨别是否有毒
D．野生蘑菇中毒也没事，多休息就好了
28. 下列食物中含锌量最高的是（ C ）。
A．胡萝卜 B．西红柿
C．牡蛎 D．猪肉
29. 能促进人体钙吸收的方法是（ A ）。
A．常在户外晒太阳 B．经常做理疗
C．多吃谷类食物 D．多吃蔬菜水果
30. 维生素B2的良好来源是（ C ）。
A．白菜 B．菠菜 C．大米 D．动物肝脏
31. 以下哪位小朋友的做法是正确的？(C)
A、小明食用校园周边流动摊贩上购买的肉串
B、小红直接食用未经清洗的苹果
C、小丽放学回家后先洗手再吃饼干
D、以上都正确
32. 下列防范食品污染采取的措施错误的是？（B）
A、不喝生水，水要烧开了再喝
B、吃饭前可以不先洗手，饭后洗也可以
C、菜刀、砧板用前都应清洗干净
D、以上都是
33. 为什么不能过度喝饮料？（D）
A、多喝饮料会产生饱腹感，妨碍正常食欲
B、有的饮料用了人工合成的甜味剂、香精、色素、碳酸水等，多喝对身体没好处
C、饮料含有一定的热量，多喝可能导致身体发胖
D、以上都是
34. 运动中会出现口渴、饥饿、头晕等症状，此时为维持血糖水平和体液平衡，
喝( B )最好？
A、 可乐 B、 白开水 C、 牛奶 D、 豆浆
35. 以下哪种食物不宜空腹吃？( D )。
A、香蕉 B、柿子 C、冷饮 D、 以上都是
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