企业所得税计算方法

2015年小微企业企业所得税优惠政策的最新解答
篇一:企业所得税计算方法

　　随着国家针对小微企业一系列优惠政策的出台和2013年1月起小企业会计准则的即将实施，小微企业的发展越来越受到政府和社会的广泛关注。目前我国小微企业规模已近5000万家，为国家解决了大量的就业人口和近三分之二的所得税，在国民经济中的支撑作用越来越大。然而，由于受到资金、技术、人才等方面的影响，小微企业现代化管理水平普遍较低，企业信息化率还不到3%，仍然面临管理不规范、融资难、效率低下、竞争能力弱的问题，严重制约了小微企业发展壮大。

　　小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。财政部和国家发改委发出通知，决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费，以减轻小型微型企业负担。

　　新政策的主要内容及变化是什么?

　　答：财税〔2015〕34号文件的主要内容是：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　同时文件明确：小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　国家税务总局公告2015年第17号的主要内容是：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

　　本次新政策调整，主要有三个变化：一是将享受小型微利企业减半征税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下，进一步加大了优惠力度(举个简单的例子，A企业符合小微企业条件，2014年应纳税所得额20万，按法律规定可以享受20%的优惠税率，应纳税额为4万元，减免税额1万元。 2015年应纳税所得额仍为20万，按新政策其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即应纳税额为2万元，减免税额3万元，优惠幅度大大增加);二是从业人数和资产总额由按月度平均值改为按季度平均值来确定，简化了计算方法;三是小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

　　小型微利企业享受优惠政策减免需要办理什么手续?是否需要审批?

　　答：符合规定条件的小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

　　2015年1月1日以后小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠?

　　答：(1)实行查账征收的小型微利企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的，如果预缴方式为按实际利润额预缴，累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。如果是按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。

　　(2)实行核定征收的小型微利企业，有定率征税、定额征税二种方式。

　　采用定率征税方式的小微企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受优惠政策;超过20万元的，不享受减半征税政策。

　　采用定额征税方式的小微企业，由当地主管税务机关按照新的优惠政策规定相应调减定额后，继续采取定额征税办法。

　　(3)本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。

　　(4)上一年度不符合小微企业条件，本年度预计可能符合的，季度预缴时可以享受优惠政策。即为扩大小型微利企业所得税优惠政策覆盖面，企业预缴享受小微企业优惠政策的门槛进一步降低。企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，在季度(月份)预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　企业今年4月预缴第1季度企业所得税时，由于2014年度汇算清缴工作未结束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企业条件?

　　答：为便于纳税人享受税收优惠，根据国家税务总局公告第三条规定，对于查账征税和定率征税企业，需要判断其上一年度是否符合小型微利企业条件。

　　2015年4月份预缴第1季度所得税时，由于2014年度汇算清缴尚未结束，可以依据企业2013年度汇算清缴是否符合小型微利企业条件进行判断。以后年度，以此类推。

　　非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策?

　　答：根据《关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函[2008]650号)的规定，小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。非居民企业因仅就来源于我国所得负有我国纳税义务，所以不适用小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。

　　上年度认定为小型微利企业的跨地区经营总机构,其分支机构是否就地预缴企业所得税?

　　答：根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)的规定，上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

 

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2015年小微企业所得税优惠政策的计算公式
篇二:企业所得税计算方法

　　导语：小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。财政部和国家发改委发出通知，决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费，以减轻小型微型企业负担。

　　近日，财政部、国家税务总局联合发布《关于小微企业所得税优惠政策的通知》(财税[2015]34号)，为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

　　一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。

　　二、企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

　　从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条同时停止执行。

　　三、各级财政、税务部门要密切配合，严格按照本通知的规定，抓紧做好小型微利企业所得税优惠政策落实工作。同时，要及时跟踪、了解优惠政策的执行情况，对发现的新问题及时反映，确保优惠政策落实到位。

2015年企业税率一览表
篇三:企业所得税计算方法

　　企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。今天小编要与大家分享的消息是：2015年企业税率相关一览表。具体内容如下：
 

　　企业税率表

(个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

　　注：

　　1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;

　　2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

　　劳务报酬只对80%的部分征税;

　　企业税率计算方法

　　缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

　　全月应纳税所得额=(应发工资-三险一金)-3500

　　实发工资=应发工资-四金-缴税

　　扣除标准：2011年9月份起，个税按3500元/月的起征标准算。

　　特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算公式：
 

　　1.每次收入不足4000元的： 个人所得税税率表

　　个人所得税税率表

　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(每次收入额-800)*20%
 

　　2.每次收入在4000元以上的：

　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*(1-20%)*20%

　　财产转让所得应纳税额的计算公式：

　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)*20%

　　利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式：

　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*20%

　　国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告
 

　　《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第四十八号)(以下简称税法)将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：

　　一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题

　　(一)纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件一)，计算缴纳个人所得税。

　　(二)纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

　　二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题

　　个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件二)。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：

　　前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12

　　后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4/12

　　全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额

　　纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。

　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。

　　四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

2015年最新企业所得税政策汇总及实务提醒
篇四:企业所得税计算方法

2015年最新企业所得税政策汇总及实务提醒

2016-01-21 小精灵728

016-01-08

一、税前扣除政策1.《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（税务总局公告2015年第34号）规定：

（1）企业的福利性补贴，如果列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，且符合国税函〔2009〕3号文件第一条关于工资薪金的规定，可作为工资薪金支出，按规定在税前扣除。

（2）企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除；

（3）企业接受外部劳务派遣用工支出：对于根据协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，企业应作为劳务费支出；对于直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

2.《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）规定：非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

3.《关于确认中国红十字会总会、中华全国总工会、中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会2014年度公益性捐赠税前扣除资格的通知》（财税〔2015〕1号）：中国红十字会总会、中华全国总工会、中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会具有2014年度公益性捐赠税前扣除资格。

特别提醒：上述文件规定的是2014年度公益性捐赠税前扣除资格，非2015年度。

4.计提准备金

（1）《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3号）：金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照各规定比例计提的贷款损失准备金，

准予在计算应纳税所得额时扣除；金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

（2）《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号）：政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策问题

（3）《关于保险企业计提准备金有关税收处理问题的通知》（财税〔2015〕115号）：保险企业执行财政部《保险合同相关会计处理规定》后，其提取的未到期责任准备金、保险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金，应按照《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）规定计算并准予在企业所得税税前扣除

（4）《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（税务总局公告2015年第25号）：金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上，经追索无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，按规定计算确认贷款损失进行税前扣除。

二、税收优惠政策

（一）必须看的企业所得税优惠政策事项办理办法文件

1.《关于发布<<企业所得税优惠政策事项办理办法>>的公告》（税务总局公告2015年第76号）规定：明确对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式。企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下，凡享受企业所得税优惠的，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》，并按照国家税务总局公告2015年第76号规定提交相关资料。 特别是该公告的附件《企业所得税优惠事项备案管理目录(2015年版)》，对现行企业所得税优惠政策全面梳理基础上，按照优惠事项名称、政策概述、主要政策依据、备案资料、预缴期是否享受优惠、主要留存备查资料等项目进行的归纳、细化与明确。

2.《关于发布<<减免税政策代码目录>>的公告》（税务总局公告2015年第73号）：发布的《减免税政策代码目录》是截止2015年9月底有效的中央层级制定的减免税政策代码内容（好资料啊）。

3.《关于发布<<税收减免管理办法>>的公告》（税务总局公告2015年第43号）：纳税人可以在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。

（二）小微企业税收政策优惠

1.政策文件

《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告2015年第61号）

《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号） 《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告2015年第17号）

《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）

2.政策内容：

（1）财税〔2015〕99号规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。

（2）小微企业季度预缴不需履行任何手续，在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时，可以通过填写纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案。

（3）小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。具体计算公式调整如下：

季度平均值=（季初值季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（三）固定资产加速折旧

1.政策文件

《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（财税〔2015〕106号）

《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（税务总局公告2015年第68号）

另关注：税务总局所得税司负责人就进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策问题答记者问。

2.政策内容

（1）规定了四个领域重点行业的企业固定资产加速折旧政策，即对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法；

（2）规定了四个领域重点行业小型微利企业固定资产加速折旧的特殊政策，即对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法；

（3）规定了企业加速折旧优惠政策的选择权，即企业根据自身生产经营需要，可选择是否实行加速折旧政策；

（4）规定了政策执行起始时间和前3季度未能享受优惠的税务处理，即此次固定资产加速折旧政策从2015年1月1日起执行。2015年前3季度未能计算办理享受的，统一在2015年第4季度预缴申报时或2015年度企业所得税汇算清缴时办理享受。

（四）许可使用权技术转让所得优惠政策

1.政策文件

《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）

《关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（税务总局公告2015年第82号）

《国家税务总局所得税司负责人解读居民企业转让5年以上非独占许可使用权企业所得税优惠政策有关问题》

2.政策内容

自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用。

特别提醒：此项优惠政策是技术转让“许可使用权”，非知识产权等本身。

（五）有限合伙制创业投资企业法人合伙人优惠政策

1.政策文件

《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）

《关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》（税务总局公告2015年第81号）

企业所得税会计计算题
篇五:企业所得税计算方法

1、甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：

（1）2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

（2）2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

（4）2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）其他相关资料

①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。

②甲公司2012年实现利润总额3000万元。

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

要求回答如下问题：

<1>甲公司2012年应税所得额是（ ）万元。

A、2700 B、2500 C、2300 D、2000

<2>甲公司2012年递延所得税负债应（ ）万元。

A、借记50 B、贷记50 C、借记24 D、借记100

<3>甲公司2012年递延所得税资产应（ ）万元。

A、借记575 B、借记230 C、贷记75 D、贷记650

<4>甲公司2012年所得税费用为（ ）万元。

A、700 B、600 C、550 D、750

2、甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，在申报2016年年度企业所得税时，涉及以下事项：

（1）2016年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

（2）2016年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（3）甲公司于2016年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2016年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规

定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

（4）2016年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2016年年初甲公司预计负债余额为零。

（5）其他相关资料：

①甲公司2016年实现利润总额1500万元，期初递延所得税资产和负债无余额。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

③甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。

（1）下列关于资产的计税基础的表述中正确的有（ ）。

A.资产的账面价值代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额

B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额

C.资产的账面价值大于其计税基础表示可以增加企业在未来期间的应纳税所得额

D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额

（2）关于上述业务下列说法中正确的是（ ）。

A.2016年12月31日应收账款的账面价值为22000万元，计税基础为24000万元

B.因可供出售金融资产确认的应纳税暂时性差异应该调整所得税费用的金额

C.因长期股权投资确认了递延所得税负债50万元

D.预计负债确认了递延所得税负债50万元

（3）2016年递延所得税资产的发生额为（ ）万元。

A.50 B.225 C.550 D.587.5

（4）2016年递延所得税负债的发生额为（ ）万元。

A.350 B.50 C.587.5 D.225

3、长江公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年年初“递延所得税资产”科目余额为300万元，其中：因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2016年实现会计利润8800万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项：

（1）2016年12月8日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额2000万元，成本1600万元，未计提存货跌价准备；合同约定，甲公司收到W产品后3个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为25%。至2016年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。

（2）2016年3月27日，长江公司将一栋自用写字楼对外出租，该写字楼系长江公司2014年6月1日取得，取得时成本为5000万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0（假定与税法的折旧政策相同）。长江公司采用公允价值模式对该项投资性房地产进行后续计量，转换日该项写字楼的公允价值为5100万元。2016年12月31日，该写字楼公允价值为5800万元。

（3）2016年1月1日，长江公司以2054.46万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额2000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。

（4）2016年6月1日，长江公司购入甲公司发行的股票200万股，支付价款1200万元，假定长江公司不打算随时出售该股票，取得股票后对甲公司不具有控制、共同控制、重大影响。2016年12月31日，该股票的公允价值为1350万元。

（5）2016年度，长江公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入46800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（6）2016年度，长江公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金400万元，本期实际发生保修费用180万元。

长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题

（1）针对事项（1），2016年度长江公司因销售W产品应确认的暂时性差异为（ ）。

A.可抵扣暂时性差异25万元

B.应纳税暂时性差异100万元

C.可抵扣暂时性差异100万元

D.应纳税暂时性差异400万元

（2）针对事项（2），2016年度长江公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为（ ）。

A.应纳税暂时性差异700万元

B.可抵扣暂时性差异700万元

C.应纳税暂时性差异1425万元

D.可抵扣暂时性差异1425万元

（3）长江公司2016年度资产负债表中应列示的递延所得税资产的金额为（ ）万元。

A.335 B.635 C.300 D.575

（4）长江公司上述事项中，影响其他综合收益的金额为（ ）万元。

A.687.5 B.515.63 C.537.5 D.112.5

4、甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报2016年年度企业所得税时，涉及以下事项：

（1）2016年，甲公司期末存货成本3000万元。存货跌价准备年初余额为100万元，年末余额为220万元。

税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

（2）2015年1月1日，以银行存款2113.06万元自证券市场购入当日发行的一项3年期每年年末付息到期还本的国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为3%，到期日为2017年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。

（3）甲公司于2016年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2400万元，采用权益法核算，初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额200万元。至12月31日，该项投资未发生减值，甲公司根据乙公司实现净利润确认投资收益50万元。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。

税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

（4）2016年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，因乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求甲公司履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司

预计履行该担保责任很可能支出的金额为410万元。

税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

（5）2016年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。

假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（6）其他相关资料：

①2015年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损200万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产50万元。

②甲公司2016年实现利润总额1800万元。

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第（1）题至第（6）题。

（1）2016年12月31日，存货的计税基础为（ ）万元。

A.2780 B.3000 C.220 D.2900

（2）2016年，持有至到期投资产生的暂时性差异为（ ）万元。

A.0 B.2038.75 C.2113.06 D.2076.45

（3）2016年12月31日，长期股权投资的计税基础为（ ）万元。

A.2400 B.2650 C.2600 D.0

（4）2016年12月31日，预计负债的计税基础为（ ）万元。

A.100 B.60 C.410 D.0

（5）上述业务会计处理中，不确认相关所得税影响的有（ ）。

A.存货计提跌价准备

B.持有国债确认的投资收益

C.因债务担保确认的预计负债

D.交易性金融资产公允价值的变动

（6）下列关于甲公司2016年12月31日的会计处理表述中正确的有（ ）。

A.转回递延所得税资产20万元

B.确认递延所得税资产5万元

C.确认递延所得税负债125万元

D.确认应交所得税124.15万元

2016最新版企业所得含答案税练习题
篇六:企业所得税计算方法

一、单项选择题

1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（ ）。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商投资企业

C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业2017年最新企业所得税计算_企业所得税计算方法

企业所得税计算方法

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