审计底稿

篇一：审计底稿

审计师考试《理论与实务》2017要点：审计工作底稿

　　本文“审计师考试《理论与实务》2017要点：审计工作底稿”由审计师栏目整理，希望对考生有所帮助。

　　一、审计工作底稿的含义

　　审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。

　　1.审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据。

　　2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。

　　3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。

　　4.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据。

　　5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料。

　　6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

　　【例题7·单选题】(2007年)下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

　　A.审计工作底稿是控制审计质量的手段

　　B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

　　C.审计工作底稿是编写审计报告的依据

　　D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核

　　[答疑编号1338050107]

　　『正确答案』D

　　【例题8·单选题】(2009年)下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：

　　A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

　　B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础

　　C.审计工作底稿要经过被审计单位复核

　　D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

　　[答疑编号1338050108]

　　『正确答案』C

　　二、审计工作底稿的分类

　　(一)按审计工作底稿的内容分类

　　1.管理类审计工作底稿，如审计通知书、审计工作方案、借用资料登记簿、审计人员出勤记录等。

　　2.业务类审计工作底稿

　　【例题9·单选题】(2007年)下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：

　　A.内部控制调查表审计底稿。

　　B.审计工作方案

　　C.现金盘点表

　　D.被审计单位基本情况表

　　[答疑编号1338050109]

　　『正确答案』B

　　(二)业务类审计工作底稿按编制顺序分类

　　1.分项目审计工作底稿

　　2.汇总审计工作底稿

　　(三)业务类审计工作底稿按其内容不同分类

　　1.审计日记

　　2.调查类审计工作底稿

　　3.审查类审计工作底稿

　　4.盘点类审计工作底稿

　　5.专项审计工作底稿

　　(四)按审计工作底稿的格式分类

　　审计工作中所使用的审计工作底稿按其格式分为专用审计工作底稿和通用审计工作底稿两种。

　　1.专用审计工作底稿。

　　2.通用审计工作底稿。通用审计工作底稿是指不预先设计特定的格式。

　　三、审计工作底稿的要素和编制

　　(一)审计工作底稿的要素

　　业务类审计工作底稿应具备以下基本要素：

　　1.被审计单位的名称，即接受审计的单位或者审计项目的名称;

　　2.审计事项，即审计实施方案确定的审计事项;

　　3.会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期;

　　4.实施审计过程记录;

　　5.审计结论或者审计查出问题摘要及其依据;

　　6.索引号及页次;

　　7.编制人员的姓名及编制日期;

　　8.复核人员、复核意见及复核日期;

　　9.附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。

　　(二)审计工作底稿的编制要求

　　(三)审计工作底稿的复核

　　审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。审计底稿。

篇二：审计底稿

2018注册会计师考试《审计》考点：复核审计工作底稿

　　考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018注册会计师考试《审计》考点：复核审计工作底稿”，跟着来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!

　　2018注册会计师考试《审计》考点：复核审计工作底稿

　　复核审计工作底稿

　　(一)项目组内部复核

　　1.项目组内部复核的一般要求

　　(1)选定项目组内部复核人员的原则

　　项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则。

　　(2)项目组内部复核人员的指派

　　项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核。对一些较为复杂、审计风险较高的领域，例如：

　　舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。

　　(3)项目组内部复核的范围

　　所有的审计工作底稿至少要经过一级复核。

　　(4)项目组内部复核的事项(7个方面)

　　执行复核时，复核人员需要考虑的事项包括：

　　①审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行;

　　②重大事项是否已提请进一步考虑;

　　③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行;

　　④是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围;

　　⑤已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录;

　　⑥已获取的审计证据是否充分、适当;

　　⑦审计程序的目标是否已实现。

　　(5)复核的时间

　　审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿，例如：

　　在审计计划阶段复核记录审计策略和审计计划的工作底稿，在审计执行阶段复核记录控制测试和实质性程序的工作底稿，在审计完成阶段复核记录重大事项、审计调整及未更正错报的工作底稿等。

　　2.项目合伙人复核的特殊要求(6个方面)

　　(1)项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。

　　(2)项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。

　　(3)项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决。

　　(4)项目合伙人复核的内容

　　①对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;

　　②特别风险;

　　③项目合伙人认为重要的其他领域。

　　(5)项目合伙人无需复核所有审计工作底稿。

　　(6)项目合伙人根据复核后的底稿得出结论

　　在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。

　　(二)项目质量控制复核(18.1+20.5)

　　会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务(包括所有上市实体财务报表审计)实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制报告时得出的结论。

　　1.项目质量控制复核人员

　　会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求，包括：

　　(1)履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限;

　　(2)在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询的程度。

　　会计师事务所在确定质量控制复核人员的资格要求时，需要充分考虑质量控制复核工作的重要性和复杂性，安排经验丰富的注册会计师担任项目质量控制复核人员，例如：有一定执业经验的合伙人，或专门负责质量控制复核的注册会计师等。

　　2.项目质量控制复核的范围

　　项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。

　　评价工作应当涉及下列内容(4+3)：

　　(1)与项目合伙人讨论重大事项;

　　(2)复核财务报表和拟出具的审计报告;

　　(3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;

　　(4)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。

　　对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时，还应当考虑(4+3)：

　　(1)审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价;

　　(2)审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论;

　　(3)选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。

　　3.项目质量控制复核的时间

　　(1)只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告。

　　(2)审计报告的日期不得早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。对于上市实体财务报表审计业务或符合标准需要实施项目质量控制复核的其他业务，这种复核有助于注册会计师确定是否己获取充分、适当的审计证据。

　　(3)项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决。

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篇三：审计底稿

2017年审计师考试模拟试题

　　你还在为考试担忧吗?你还在为如何提高分数苦恼吗?吧为你整理2017年审计师相关的资讯哦，欢迎广大考生前来学习，希望你能轻松过考!

　　1、审计人员可以从下列( )方面调查了解被审计单位相关内部控制制度及其执行情况。

　　A. 控制环境和控制活动 B. 风险评估　C. 控制活动 D. 信息与沟通 E. 对控制的监督

　　【答案】 ABDE

　　2、审计职业判断所选择的标准应当具有( )。

　　A. 适用性 B. 公认性 C. 可靠性 D. 客观性 E. 相关性

　　【答案】 ABDE

　　3、审计人员判断重要性时，可以关注下列因素( )。

　　A. 是否属于法律法规和政策禁止的问题　B. 是否涉及政策，体制或者机制的严重缺陷

　　C. 是否属于涉嫌犯罪的问题　D. 是否属于信息系统设计缺陷

　　E. 政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度

　　【答案】 ABCDE

　　4、审计人员实施审计时，应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正，并调整审计应对措施。审计应对措施包括( )。

　　A. 评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性

　　B. 评估对内控制度的依赖程度，确定是否及任何测试相关内控制度的有效性

　　C. 确定主要审计步骤和方法　D. 确定执行的审计人员和审计时间

　　【答案】 ABCD

　　5、遇有下列( )情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案。

　　A. 审计组人员及其分工发生变化的　B. 审计组人员及其分工发生重大变化的

　　C. 审计目标发生变化的　D. 审计目标发生重大变化的

　　E. 被审计单位及其相关情况发生变化的

　　F. 被审计单位及其相关情况发生重大变化的

　　【答案】 BDF

　　6、审计人员获取的审计证据，应当具有( )。

　　A. 适当性 B. 相关性 C. 充分性 D. 可靠性

　　【答案】 AC

　　7、审计人员可以采取下列( )等方法向有关单位和个人获取审计证据。

　　A. 观察 B. 询问 C. 重新计算 D. 盘点 E. 分析

　　【答案】 ABCE

　　8、审计记录包括( )。

　　A. 审计工作底稿 B. 审计签证单　C. 调查了解记录 D. 重要管理事项记录

　　【答案】 ACD

　　9、对于重要问题，可以围绕下列( )方面获取审计证据。

　　A. 目标 B. 标准 C. 事实 D. 影响 E. 原因

　　【答案】 BCDE

　　10、审计人员在审计实施过程中，应当持续评价审计证据的( )。

　　A. 适当性 B. 相关性 C. 充分性 D. 可靠性

　　【答案】 AC

审计底稿

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