资产结构分析
篇一:其他应付款过多
3、重点项目分析介绍
A：“货币资金”如上图中（5）
货币资金是指企业在报表出报日,以货币形式存在的所有货币资金。包括：库存现金、银行存款、汇票、信用卡存款等。一般来说“货币资金”占总资产比重越高，说明本企业的资金储备率越高，经营风险越小，偿债能力也越强。如占总资产比重较低，则说明企业的资金链有一定风险，且偿债能力也越弱。但货币资金也有其两重性。如货币资金过多也说明企业资金利用率不高，势必影响其盈利能力。因此我们认为货币资金占总资产的比重为15％—25％之间比较合理。当然对于稳健的投资者来说，货币资金占总资产比重高一些还是可以关注的。现将货币资金的使用方法做一总结。
首先分析货币资金占总资产比重是否在合理的15％－25％之间，过低则有一定资金压力，过高则盈利能力有保守趋向，同时应观察其与去年增减情况与净资产比重情况与同行业平均值情况。
货币资金应与应付帐款和其它应付款两个单项相结合分析，因为有个别企业在报表日出报时，货币资金量较大，但应付帐方金额也很大，报表日批露后有可能货币资金大幅减少，从而形成出报时货币资金大幅增加而在下一财季货币资金又大幅减少的现象。
B：固定资产如上图中（6）
固定资产是指企业房屋、设备等资产的总值。其通常分为生产经营使用，非生产经营使用的和闲置等几类。以传统财务分析理论认为，固定资产占总资产比重越大，说明企业抗风险和经营能力也越强。但随着经营思想的不断变化，市场竞争的不断加剧，产品生命周期的不断缩短，股东资产占总资产比重越大，会存在较大的经营和折旧压力。同时折旧率又是目前对企业净利润权重影响逐渐增大的一个调控指标，因此固定资产本身的资产结构，折旧率年限等问题是一个非常复杂的分析体系。本单项的使用用户应重点参考“同行业值”与本项比较，观察与“同行业值”是否比较接近，如过低或过高应再参考其它能力的分析。 C：应收帐款如上图中（7）
应收帐款是企业主营业务发生的因销售商品、提供劳务等应向购买企业收取的款项。从财务分析角度看，应收帐款占企业总资产比重越低越好，说明企业管理能力很强，同时要注意企业的主营业务收入是否保持正常运作。如应收帐款的减少是因主营收入的萎缩造成的，则此项分析无意义。因此在参考应收帐款比重时，应同时参考“企业盈利能力”和“企业成长性”两项能力分析。
D：其它应收款（9）
其它应收款是指企业对其它单位和个人应收的款项，其它应收款之所以在资产结构分析中列出，是因为其它应收款项存在关联企业对公司资金占用的可能，因此需要投资者重点关注，观察其是否属于正常水平，判断“其它应收款”是否正常设有特定标准。投资者主要应把握两
条标准，首先是“其它应收款”金额，不应大于“应收帐款”金额。本判断在“企业资产结构分析”中的单项“应收帐款”项即可查出。如“其它应收款”大于“应收帐款”，说明企业经营管理不正常，有关联企业资金占用嫌疑，用户应对其财务报表的“其它应收款”的注解进行查看。其次看“其它应收款”单项金额“与去年比”是否有大幅增加现象，如增长幅度过大则也会存在类似问题。总体来说作为一个正常运作的企业来说“其它应收款”项目的金额应很小，否则就会出现企业交易对投资者不公允现象，如出现“其它应收款”大幅增加现象，投资者应谨慎对待。
E：应付帐款（8）
应付帐款是企业经营过程中因购买原料，接受劳务而应付给供应企业的款项。从投资者角度来说，企业应付帐款越多，说明企业资金利用越高。从理论上说企业可以利用应付帐款的资金为企业创造更多边际利润，但投资者应注意“应付帐款”对企业短期利差提供了帮助。但应付帐款如占总资产比重过大，则一旦企业经营恶化或者企业资金链出现风险，则企业“应付帐款”对企业的信誉和长远利益会出现很大负面影响。因此企业“应付帐款”应保持一定比例但不宜过大。因企业规模和所处行业不同，其标准尚无一致性。一般我们建议企业“应付帐款”金额应以不超过企业“货币资金”30％为基本判断标准
1、流动资产率
公式：流动资产率＝流动资产额/资产总额×100％
（1）比例上升或较高的优点：
①企业应变能力增强；
②企业创造利润和发展的机会增加；
③加速资金周转潜力大。
注意：企业是否超负荷运转。企业营业利润是否按同一比例增长：企业营业利润和流动资产率同时提高，说明企业正在发挥现有潜力，经营状况好转；反之，若企业利润并没有增长，则说明企业产品销售不畅，经营形势恶化。
（2）比例下降或较低：
①如果销售收入和利润都有所增加，则说明企业加速了资金周期运转，创造出更多利润； ②反之，利润并没有增长，说明企业原有生产结构或者经营不善，企业财务状况恶化，表明企业的生产下降，沉淀资产比例增加，企业转型趋于困难。
注意：当企业以损失当前利益来寻求长远利益时，比如趋于增加在建工程或长期投资时，也有可能在短期内出现流动资产和实现利润同时下降的情况。
（3）常规标准：通常商业企业的流动资产往往大于非流动资产，而化工企业的则可能
相反。一般地，纺织、冶金行业的企业流动资产率在30％～60％之间，商业批发企业的有时可高达90％以上。
2、存货比率
公式：存货比率＝存货/流动资产总额×100％（其分母也可用总资产来代替）
（1）比率上升或较高：
①企业产品销售不畅；
②流动资产变现能力有所下降；
③加强存货管理变得重要起来。
（2）比率下降或较低：
①产品销售较好；
②原材料市场好转；
③流动资产变现能力提高。
3、长期投资率
公式：长期投资率＝长期投资合计/结构性资产合计×100％
（1）比例提高说明：
①企业内部发展受到限制；
②企业目前产业或产品利润率较低，需要寻求新的产业或产品；
③企业长期资金来源充足，需要积累起来供特定用途或今后充分利用；
④投资于企业内部的收益低，前景不乐观。
（2）比例高所带来的问题：
①企业无经营控制权；
②企业能否得到预期收益，取决于被投资公司，不确定性较高；其他应付款过多。
③企业自身实力下降或者产业趋于分散。
4、在建工程率
公式：在建工程率＝在建工程合计/结构性资产合计
（1）是否增加在建工程要看：
①企业长期资金来源是否有保证；
②企业投资项目预期收益率是否高于长期投资的收益率；
③企业的经济环境或市场前景是否良好。
（2）要注意的是：
①建设项目的预期收益和风险如何；
②企业能否筹集到工程建设资金；
③企业是在扩大生产能力还是在调整产品结构。
（3）另外：无形资产多少和固定资产折旧快慢也在一定程度上反映企业资产结构的特点。无形资产持有多的企业，开发创新能力强；而那些固定资产折旧比例较高的企业，技术更新换代快。
资本结构比率包括：
1、股东权益比率。
（1）股东权益比率是股东权益与资产总额的比率。其计算公式为
股东权益比率 =（股东权益总额 / 资产总额）* 100％，也可以表示为
股东权益比率 = 股东权益总额 / (负债总额 + 股东权益总额) * 100%其他应付款过多。
这里的股东权益总额也即资产负债表中的所有者权益总额。
（2）股东权益比率分析。该项指标反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业基本财务结构是否稳定。一般来说，股东权益比率大比较好，因为所有者出资不存在像负债一样到期还本的压力，不至于陷债务危机，但也不能一概而论。从股东来看，在通货膨胀加剧时期，企业多借债可以把损失和风险转嫁给债权人；在经济繁荣时期，多借债可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，较高的股东权益比率可以减少利息负担和财务风险。股东权益比率高，是低风险、低报酬的财务结构；股东权益比率低，是高风险、高报酬的财务结构。
2、资产负债比率。
（l）资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业
在清算时保护债权人利益的程度。计算公式为
资产负债率 =（负债总额 / 资产总额）*100％
公式中的负债总额不仅包括长期负债，还包括短期负债。这是因为，短期负债作为一个整体，企业总是长期性占用着，可以视同长期性资本来源的一部分。例如，一个应付账款明细科目可能是短期性的，但企业总是长期性地保持一个相对稳定的应付账款总额。这部分应付账款可以成为企业长期性资本来源的一部分。本着稳健原则，将短期债务包括在内计算资产负债率的负债总额中是合适的。
公式中的资产总额是扣除累计折旧后的净额。
（2）资产负债率分析。这个指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比例。这个指标也被称为举债经营比率。它有以下几个方面的涵义。
1）从债权人的立场看，它们最关心的是贷给企业的款项的安全程度，也就是能否按期收回本金和利息。如果股东提供的资本与企业资本总额相比，只占较小的比例，则企业的风险将主要由债权人负担，这对债权人来讲是不利的。因此，他们希望债务比较越低越好，企业偿债有保证，贷款不会有太大的风险。
2）从股东的角度看，由于企业通过举债筹措的资金与股东提供的资金在经营中发挥同样的作用，所以，股东所关心的是全部资本利润率是否超过借入款项的利率，即借入资本的代价。在企业所得的全部资本利润率超过因借款而支付的利息率时，股东所得到的利润就会加大；如果相反，运用全部资本所得的利润率低于借款利息率，则对股东不利，因为借入资本的多余的利息要用股东所得的利润份额来弥补。因此，从股东的立场看，在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例比例越大越好；反之则相反。
3）从经营者的立场看，如果举债很大，超出债权人心理承受程度，则认为是不保险的，企业就借不到钱。如果企业不举债，或负债比例很小，说明企业畏缩不前，对前途信心不足，利用债权人资本进行经营活动的能力很差。借款比率越大（当然不是盲目地借款），
企业往来账款存在的问题及对策
篇二:其他应付款过多
毕业设计（论文）
中文题目：
企业往来账款存在的问题及对策
学习中心： 红旗大学 专 业： 会计 姓 名： 学 号： 指导教师： 1
2016年 03 月 18 日
远程与继续教育学院
毕业设计(论文)承诺书
本人声明：本人所提交的毕业论文《 企业往来账款存在的问题及对策 》是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
本毕业论文《 企业往来账款存在的问题及对策 》是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。
论文作者：_______1__________（签字） 指导教师已阅：____1_________（签字）
_2015___年__12__月___15_日 _2015___年__12__月___18_日
毕业设计(论文)成绩评议
毕业设计(论文)任务书
本任务书下达给： 2014 级 会计 专业 学生 1 设计（论文）题目：企业往来账款存在的问题及对策 一、设计（论述）内容 1绪论
2往来账款的概述
3 企业往来账款存在的问题 4企业往来账款问题的解决对策 5 案例分析 6 结论 参考文献
二、基本要求
1.学生应积极主动和导师进行联系和沟通（至少4次）。选题确定后，在拟订论文提纲、开题报告、撰写论文等环节必须征求导师意见；
2.搜集与该问题相关的文献（15-20篇），并进行系统阅读和研究，参考文献尽量选用近三年的且不少于10篇,正文字数不少于1.2万字；
3.在文献阅读、深刻认识问题的基础上，运用所学知识，独立写出具有一定质量的毕业论文。毕业论文应观点明确、材料翔实、结构合理严谨、语言通顺；
4.对研究问题有自己分析和见解，鼓励创新；
5.学生必须在导师指导下独立完成毕业论文写作，禁止抄袭他人文章，论文所引资料的出处必须一一注明。
三、重点研究的问题 1 企业往来账款存在的问题其他应付款过多。
2 企业往来账款存在问题的原因分析 3企业往来账款问题的解决对策
四、主要技术指标
1. 实例的对策分析、及方案的优化说明；
2. 文献引用合理，文章写作有层次；文章格式规范，尤其注意图、表、目录的书写规范；
3. 紧密结合实际情况；解决问题的对策要有可行性。
五、其他要说明的问题
1. 要有理论支撑，需要阅读该领域的相关文献。 2. 注意根据论文写作的深入，不断进行适当地调整。
下达任务日期： 2015年12月19日 要求完成日期： 2016年 3月10日 答辩日期： 年 月 日 指导教师：1
财务分析科目变动
篇三:其他应付款过多
财务分析： 资产的重大变动情况：资产变化程度对比、变动的原因、主要是哪些资产变动，结果分析。 货币资金重大变动情况：关注货币资金中保证金或已质押的余额有多少？可自由支配资金有多少？主要结算银行是哪家？如中小企业或未审计报表的，建议提供同期银行对帐单核实货币资金余额情况； 应收帐款的重大变动情况：规模是否合理，是否有占比较大的关联单位？应收帐款规模过大，说明企业被拖欠严重，可能会影响其偿债能力和现金流动性。分布结构，是否属于一个地区或少数客户所有，是新客户还是老客户。一般来说，分散的风险小于集中的风险、稳定的老客户优于新客户。帐龄的变动情况，是否超过平均的正常结算期，期限越长、规模越大则说明公司应收款收回的可能性越来越小，预示企业已不正常，风险一般较大。还要了解客户应收帐款是否已被质押，如果已质押则考虑不能作为本行贷款的还款来源。是否计提坏帐准备，建立了坏帐准备，贷款回收就有一定的安全保障。 其他应收款的重大变动情况：规模是否合理，主要是哪些单位，是否有具有占比较大的关联单位。 预付帐款的重大变动情况：预付款的明细（原材料、机械设备、施工款等）？预付帐款是否放大？是否从关联企业方取得原材料？是否存在预付设备款或工程款长期挂帐，以提高资产流动性? 存货的构成及重大变动情况：存货中要看是原材料、在产品、库存商品的占比、是否合理，计价方法，规模是否适当，按现有生产能力和生产规模来衡量存货是否过量，如原材料储备过多，产成品是否积压，造成的原因。如库存商品大副增加则要调查是产品滞销或是增大生产规模的原因，如果存货减少，则要调查是流动资金紧缺导致原材料不足，或是库存商品销售较好，产品供不应求等多方面进行调查和分析。存货的变化趋势是什么？变化趋势是否与销售规模相匹配？存货是否已抵押给了其它银行？ 固定资产变动的分析：构成、变动分析，还应增加设备是否属于先进设备；是否按规定提足了折旧，如没提足折旧表明固定资产含有虚假成分；固定资产是否保险、是否考虑通货膨胀的因素；固定资产的变现能力。
无形资产变动分析：无形资产的主要是结构是什么？（土地使用权、专利技术、待摊费用等）有无评估增值情况? 对外投资的重大变动情况：对外投资是什么单位，股权占比？是否收到可观的投资收益，或对外投资亏损等进行说明；在经营中与公司是否存在关联交易？长期投资的总投资计划有多少？ 负债的重大变动情况：变化程度对比、主要是哪些负债变动，变动的原因、结果分析。 应付帐款：主要的应付供应商明细，是否有较强的自发性融资能力？是否存在关联企业间交易，交联交易的占比有多少？应付帐款减少是否是因商业信用下降引起的？ 其他应付款的重大变动情况：主要是哪些单位，占比多少，是材料款、工程欠款或借款，几年对比余额是增加还是逐步减少，增加或减少的原因。是否有具有占比较大的关联单位？ ，占用的期限和金额有多少？ 实收资本变化：属于货币注资，还是实物、技术注资？是否分次进行注资？验资报告上注册
资金是否实收到位？是否存在增资行为？实收资本的规模与销售规模是否匹配，是否属于实体性生产企业？ 资本公积：资本公积的明细是什么？是否存在评估增值？ 未分配利润：未分配利润是否进行了追溯调整？未分配利润的余额是否为累计亏损？未分配利润是否进行了分红，每年分红有多少？
主要几个比率计算方法和分析方法
1、 资产负债率＝负债总额/资产总额x100％
一般认为，该比率不得超过70%，负债比率过高是不利的，应引起重视，说明其负债经营程度高，当获利情况不理想或出现其他临时性财务困难时，就不能保证还本付息。资产负债比率越低，说明企业偿债有保证。但不同的行业标准不一样，应根据行业标准比较才能得出较为合理的结论。
2、流动比率＝流动资产/流动负债
它反映企业短期负债的清偿能力，即每1元流动负债额中有多少流动资产额作保证。一般认为正常经营企业的流动比率保持在2：1比较合适，借款人就有短期偿债能力。若该比率过低，说明企业偿还能力较差，若该比率过高，说明企业的部分资金闲置，影响资产使用效率和赢利能力。
3、速动比率＝（流动资产－存货－预付账款）/流动负债x100％
因为存货不能马上形成支付能力，所以速动比率比流动比率更能准确反映企业的偿债能力。一般认为，该比率为1:1较好。
4、存货周转率= 销售收入/平均存货 平均存货=（期初存货+期末存货）÷2
它反映一个企业销售能力的强弱和存货是否过量。一般而言，存货周转率越高，利润额也就越大，运用资本中闲置在存货上的数额也就越小，存货周转率为9（次）较合适，但行业间的差别也较为明显，应具体分析。
5销售净利率=税后利润 /销售收入 它反映企业每1元的销售收入可获得多少纯收益，一般说，5%以上较好，比率越大，则赢利能力越强。
6现金比率=（现金+银行存款+短期投资）÷流动负债
该指标比率越大越好，表明短期偿债能力越强。
7现金流量分析：首先了解现金流入量和流入的具体渠道，分析哪类来源增加、哪类来源减少，其增加规律如何，以掌握借款人现金收入主要来自哪类和哪项收入。一般情况下，经营活动的现金流量在现金流入量中比重最大。其次，分析现金流出量及其用向、用途，现金流出量的各类比例是否合理，经营活动的现金流出量在现金流出量的合计中占主要比重。分析现金流量净额是多少及发展趋势，与过去相比，借款人产生的净现金流量的能力是逐步提高还是逐渐降低，以此评价借款人的经营与财务状况是好转还是恶化。如果现金流量净额不断增加，其现金流入、流出主要产生于经营活动，说明借款人财务状况在向好的方向发展，其清偿贷款能力或偿债能力不断增强。反之则降低。
财务三大报表之间的勾稽关系
篇四:其他应付款过多
财务三大报表之间的勾稽关系
财务报表中主表就一张，即资产负债表，利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。为什么说资产负债表是财务报告中唯一的主表呢？因为第一，要是没有利润表，可以通过对资产负债表中的净资产期末数与期初数进行比较，计算出当年的利润数额；第二，要是没有现金流量表，可以通过对货币资金的期初期末余额增减变化，计算出当年的现金及现金等价物净增加额，多了这两张表，只是多了明细反映而已。
资产负债表和利润表具有内在关系。将资产负债表和利润表结合起来的一个动态等式是：资产=负债+所有者权益+收入-费用。从这个等式我们可以看出，虚增利润（收入-费用），必须同时虚增资产或虚减负债，在虚减负债困难的情况下，大多数企业会选择虚增资产。例如上市公司一旦进行利润操纵，90%与资产有关，只有10%左右涉及负债。原因很简单，操纵负债你得与债权人商量，而操纵资产是单边行为，与自己商量就可以。
所谓资产的“水分”就是隐藏在资产负债表中的费用，是对存续资产少提折旧和减值准备、少计摊销等，使其实际价值低于账面价值，资产中的水分实质上就是披着资产外衣的费用；所谓负债的“水分”主要隐藏在资产负债表“预收账款”、“其他应付款”中的收入，它们是永远支付不出去的负债。至于所有者权益中的水分就是披着所有者权益外衣的抽逃资本、结转过来的造假利润以及未及时转出的其他资本公积等。
上市公司与民营企业资产负债表和利润表造假的区别是：上市公司的报表造假，主要就是想办法将该费用化的支出进行资本化处理，塞到资产负债表中去，让资产负债表肿肿的，资产虚胖虚胖的；民营企业的报表造假，主要就是想办法将该资本化的支出进行费用化处理，塞到利润表中，让利润表面黄肌瘦，好像几十年没吃饭。
要搞清楚资产负债表、利润表以及现金流量表的关系，我们先应搞清楚支出、费用及资产的关系。所有的支出都会引起现金的增减变化，因此都要记入现金流量表，至于如何记入资产负债表和利润表，则要看该支出是管一年还是管一年以上，如果只管一年，就记入利润表，作为当期费用直接处理掉；如果管一年以上，一般就要进行资本化处理，作为资产记入资产负债表。一句话，资产是寿命长的支出，费用反之。
利润表中的“营业收入”、现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金“以及资产负债表中的应收账款”等项目之间存在勾稽关系。一般在不考虑应交税费中的有关税金的变动数的情况下，可以简单估算为：营业收入-应收账款、应收票据=销售商品、提供劳务收到的现金。实际上，权责发生制表达的企业盈利就是利润表；收付实现制表达的盈利就是现金流量表。
利润除了现金利润外，还有至少四种利润。它们是：应计利润，结合应收账款和营业收入去分析；持有利润，到以公允价值计量的资产价值波动中去分析；虚拟利润，到负债方去寻找，看看哪些负债通过债务重组变成了“利润”；外部注入利润，也就是传说中的政府补贴。
当经营活动现金净流量出现负数，而利润表上的利润很好看时，就可以判断出利润含有“水分”了，它过多地依靠应收账款，这些就是所谓的“白条利润”。一般来讲，如果上市公司应收款账增长率达到30%，且应收账款/总资产达到50%，则表明该公司含有大量的“水分”，严重潜亏着。
对于利润质量的具体分析，可以计算两个含金量指数：1、营业收入含金量指数=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入，这个指数以1.17作为判断标准；2、净利润的含金量=经营活动产生的现金流量净额+取得投资收益收到的现金-财务费用（+处置长期资产溢余现金）。净利润中的含金量指数=净利润的含金量/净利润，这个指数以1作为判断标准。
不得不提的还有公允价值。公允价值实质上就是要强行突破历史成本原则，去修改财务报表的数据，但它再强悍，也只能修改资产负债表和利润表的数据，修改不了现金流量表的数据。因为公允价值变动本身只是一个价值波动，如果要影响利润表，也是持有利润，是没有现金流对应的。
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