利润为负

2019-01-30   来源:爱情名言

本年利润为负的会计处理方法
篇一:利润为负

公司本年利润亏损,年底是否同样要做"提取所得税,盈余公积,结转到利润分配"这些会计分录呀

悬赏分:5 - 解决时间:2006-1-25 18:49

我们是九月份开业的,到目前为止本年利润为亏损,不知到年底这笔账如何下才好,是不是和以前月份一个样,只做到本年利润那一步就可以啦,还是以负数继续往下做,

问题补充:如果要汇总的话,那该如何做汇总后的分录,汇总的依据是什么,要附上一张条吗,下年重新建账的时候,是不是也没有利润分配,所得税,盈余公积,,,那些科目呀

提问者: 丹丹心 - 助理 二级

最佳答案 根据税法的规定,纳税人应当交纳的企业所得税,应当根据应税所得额计算,而不是直接以会计利润(即利润总额,下同)来进行计算。

在实务中,确实存在会计利润为负数,担仍需交纳企业所得税的情况。这时,在会计上体现为净利润反映的亏损额将进一步加大。所以,你在核算所得税费用时,应当根据税法的规定来进行计算,而不能单以利润总额的正负来判断是否应当交纳企业所得税。

对于提取法定盈余公积等利润分配业务,由于利润总额为亏损,净利润肯定也为亏损,因此,不涉及利润分配业务。

相关会计分录如下:

1.计提所得税(根据税法规定计算,如计算的应税所得为负数的,则无需交纳所得税)

借:所得税

贷:应交税金——应交企业所得税

2.结转各项收入

借:主营业务收入 等

贷:本年利润利润为负。

3.结转各项成本费用

借:本年利润

贷:所得税

贷:主营业务成本 等

4.结转本年利润

借:本年利润 (亏损应以红字编制)

贷:利润分配——未分配利润 (亏损应以红字编制)

5.利润分配业务

由于净利润为亏损,不进行利润分配。

关于补充问题。

1.在编制上述分录2和3时,应当根据除“本年利润”科目以外的其他科目在结转时的余额进行编制。如,在结转时,帐面主营业务收入余额为贷方100 000元,则在编制结转分录时,应当借记主营业务收入100 000元。其他科目同理。对于“本年利润”科目应借记或贷记金额,则根据分录中其他科目的金额加总确定。

2.在编制上述分录4时,应当在分录2和3编制记帐后进行。编制分录时,“本年利润”金额按照帐面本年利润余额来确定。如帐面本年利润余额为借方1 000元,则编制时应当借记本年利润-1 000元。

利润为负。

3.经过上述会计处理后,你的帐面上,损益类科目、“本年利润”科目,年末应当无余额。

4.你在结转2006年帐时,应当根据2005年末科目余额进行,2005年末有余额的,2006年初也应当有余额,否则则反之。结合题中来看,你在2006年初时,“利润分配”科目应当有期初余额,而“盈余公积”、“本年利润”、损益类科目应当无期初余额。

净利润现金含量为负数的几种情况分析
篇二:利润为负

净利润与现金流量的差异

净利润(收益)是以权责发生制为基础分期确认,依据于费用同收入的配比和因果关系而形成的。而现金流量是反映企业现金的实际进出。净利润与现金流量的差异不仅体现在数量上,而且在对企业财务状况评价时所具有的作用也不相同。

在企业的整个存续期间,其净利润和现金流量在金额上是完全相同的,但在某一个会计期间,在金额上完全相同则是一种巧合。这两者之间之所以会有差别,是因为采用不同会计概念和时间推移而造成的。具体表现在以下几个方面:

1、资本性支出。资本性支出在付款时是一种现金流出,但日后以折旧形式在其估计的使用年限内作为利润的冲销。因此,在任何一个会计期间,如果资本性支出超过折旧,超过数额就是现金流量低于净利润的数额;反之,则相反。

2、存货的周转。存货的增加,在购入付款时是一种现金流出,只有以后在售出而取得净利润时才能冲销。因此,在一个会计期间,如果库存增加,现金流量就低于净利润,其所低的金额就是这一增加额;当然,如果库存或在制品减少,则正好相反。

3、应收、应付款的存在。应收帐款反映的赊销收入和应付帐款相对应的赊购支出在开出发票阶段就以利润计算,只有在以后用现金结算时才是现金流量的增减。因此,如果在一个会计期间应收账款增加,现金流量就会低于净利润;而如果应付账款增加,现金流量就高于净利润。反之,情况就相反。

4、其他额外资金的流动。有额外资金进入企业,或企业偿还借款,这些都是现金流量,但只对资产负债表有某些影响,而对净利润并无影响。

正是以上四个方面的相互制约,才形成了净利润和现金流量之间的差异。企业生产经营活动中的一个不幸事实是:当企业在扩张时,资本性支出将超过折旧,各种存货周转量也会增加,同时应收款和应付款也将增加,因此,有利可图的扩张必然伴之以过高的负现金流量,这种现象被称之为“超过营运资金的经营”,即扩张时没有适当地控制负现金流量和随之投入所需增加的资本,这是造成企业破产的常见原因,也是企业经营亏损而经营活动的现金流量为正数,或经营获利而经营活动的现金流量却为负数的原因。

股改时公司未分配利润为负操作实务
篇三:利润为负

股改时公司未分配利润为负操作实务

一、股改时公司未分配利润为负的处理

股改时未分配利润为负,存在资本公积是否属于资本公积弥补亏损?资本公积弥补亏损是公司法禁止的。不存在资本公积,缩股?

以下内容转自博客,仅供参考:

飞彩股份(000887,现名中鼎股份)2006年转增减资补亏的股改方案备受各界关注。现将该方案简要回顾并评论如下:

1、基本情况

股本结构:股改前,公司总股本为30100万股,其中非流通股为21000万股,占比69.77%;流通股为9100万股,占比为30.23%。

经营状况:2005年,公司每股收益0.02元,每股未分配利润-2.55元,每股资本公积2.50元。

2、股改方案

资产置出:置出部分资产为与公司目前主营业务农用车生产与销售相关的全部资产及其负债,其评估净值为41123.03万元。

资产置入:置入部分资产为公司潜在控股股东中鼎股份下属子公司中鼎密封件公司与液压气动密封件业务和汽车非轮胎橡胶制品业务相关的资产与负债,其评估净值为41186.95万元。

追加对价:潜在控股股东承诺,若未来三年置入资产所产生的净利润之和低于15000万元,其将追送出2275万股。

股份对价:公司先以资本公积金向全体股东每10股转增22股,再由非流通股股东将其获增股份中的29,120,000股转送给流通股股东,最后全体股东每10股减6.7335股减资弥补亏损。

3、争论焦点

用资本公积转增后再减资弥补亏损是否构成用资本公积金弥补亏损?

4、中介意见

a、关于方案源起

保荐机构平安证券指出,公司连续亏损,面临退市风险。公司亏损数额较大(7.7亿元),未来多年内用利润和公积金弥补的难度较大,如不进行减资,十年内也不能向投资者分配利润。一个公司如长期不能分配利润,将会动摇股东的信心,影响其投资信誉。

b、保荐机构的合法性辩护

减资弥补亏损是国际通行惯例。法国、德国、日本、西班牙等国均允许。

减资弥补亏损没有违反《公司法》的规定。《公司法》第167条规定了利润分配的顺序及弥补亏损的途径,但并未禁止当公司发生巨额亏损后可用减少注册资本的办法来弥补。《公司法》同时规定,经代表2/3以上表决权的股东通过,股东会有权对公司增加或减少注册资

本作出决议。因此,只要事先经过股东会批准,是可以通过减少股本(注册资本)来弥补亏损的。

减资弥补亏损没有违反《企业财务通则》的规定。《企业财务通则》规定‚企业发生的年度亏损,可用下一年度的利润弥补‛。这里使用的是‚可用‛,而不是‚只能用‛;

注会教材认可减资弥补亏损。中国注册会计师协会编写的2005年度注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》P169‚六、实收资本增减变动的核算‛部分明确写明‚企业实收资本减少的原因大体有两种,一是资本过剩;二是企业发生重大亏损而需要减少实收资本‛; 中行招股意向书中曾披露‚2003年12月,国家通过汇金公司向本行注资225亿美元。根据财务重组安排,本行将注资前的原所有者权益余额(包括资本)转入未分配利润,用以弥补因计提不良资产减值准备所形成的累计亏损‛,可见中国银行等国有金融机构早在2003年就实施了‚用资本弥补亏损‛等事项,并获得了财政部等政府部门的批准。

三板上市公司广建股份于2002年至2003年以缩小股本的形式弥补了部分亏损。该公司具体公告内容为:‚2002年12月9日,经公司董事会决议,2002年度临时股东大会审议通过决定将总股本按2:1的比例缩股用于弥补亏损,缩股后的公司的股本为8495.70万股。‛ 律师的合法性辩护

《公司法》第167条侧重于对利润分配顺序的规定,其中涉及到可以用法定公积金和当年利润弥补亏损,第169条则明确禁止用资本公积金弥补亏损,但《公司法》上述条款均未禁止当公司发生巨额亏损后可用减少注册资本的办法来弥补。

《公司法》第169条禁止用资本公积金弥补亏损,其立法本意在于:资本公积金主要是资本溢价形成,是企业所有者投资的一部分,具有资本的属性;如果用资本公积金直接补亏,实质上是对资本的抽回,而从程序上看,资本公积金弥补亏损仅需要通过股东大会审议通过后即可实施,不需通知债权人,势必对债权人权益造成损害。因此,为了保护债权人的的合法权益,防止股东通过资本公积补亏形式变相抽回投资,《公司法》规定‚资本公积金不得用于弥补公司的亏损‛非常必要。

飞彩股份本次减资不仅需要经代表2/3以上表决权的股东通过,同时要编制资产负债表及财产清单,且自作出减资决议之日起十日内通知债权人,并于三十日内在报纸上公告。由于履行了上述公告债权人程序,且就债权人的债权保全作出安排,故‚减资弥补亏损‛对债权人的利益不会造成任何损害。

现行有效的《中华人民共和国企业法人登记条例实施细则》第39条规定:‚企业法人实有资金比原注册资金数额增加或者减少超过20%时,应持资金信用证明或者验资证明,向原登记主管机关申请变更登记。‛此条规定表明,当企业法人出现严重亏损,应当通过减少注册资本以弥补亏损。因此,虽然《公司法》未就‚减资弥补亏损‛作明确规定,但部门立法已确立了‚减资弥补亏损‛制度。

二、未分配利润为负情况下变更股份公司

1、股转公司问题

‚请主办券商和律师就公司在未分配利润为负情况下变更股份公司是否合法合规发表意见。‛

2、律师答复

依据大华会计所出具的标准无保留意见《审计报告》(大华审字[2013]005695号),2013 年 8 月 31 日,公司的资产合计为 5,959,910.24 元;公司负债合计为946,492.98 元(其中 2013 年 8 月 31 日,控股股东吴辉与公司达成协议,将公司应付控股股东吴辉债务豁免了 100 万元);所有者权益合计为 5,013,417.26 元,也就是经审计净资产 5,013,417.26 元。

依据大华会计所大华验字[2012] 000332 号《验资报告》,公司以不高于审计机构审计且不高于评估机构评估的净资产值折股,5,000,000.00 元为注册资本,余额 13,417.26 元进入资本公积金,整体变更为股份有限公司。

经本所律师核查:本次酷买网有限整体变更为酷买网股份符合《公司法》第九十五条规定‚有限责任公司变更为股份有限公司时,折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。‛ 。《业务规则》第 2.1 条第(一)款明确:‚有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的,存续时间可以从有限责任公司成立之日起计算‛。法律法规方面没有未分配利润为负的情况下,不能进行股改的禁止性规定;同时,本次折股经过了合法程序,不存在损害公司、股东、债权人利益的情形。

综上,本所律师认为,整体变更时有限公司未分配利润为负的情况不影响公司通过经审计净资产账面价值转股本整体变更为股份公司的合法合规性。

3、案例分析

《公司法》规定:‚有限责任公司变更为股份有限公司时,折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。‛但是这与公司的未分配利润情况无关。法律法规方面没有未分配利润为负的情况下,不能进行股改的禁止性规定。

三、股改时如何解决公司未分配利润为负的问题?

股改时未分配利润为负,存在资本公积是否属于资本公积弥补亏损?资本公积弥补亏损是公司法禁止的。不存在资本公积,缩股?

实战案例:飞彩股份(000887,现名中鼎股份)2006年转增减资补亏的股改方案备受各界关注。现将该方案简要回顾并评论如下:利润为负。

1基本情况

股本结构:股改前,公司总股本为30100万股,其中非流通股为21000万股,占比69.77%;流通股为9100万股,占比为30.23%。

经营状况:2005年,公司每股收益0.02元,每股未分配利润-2.55元,每股资本公积

2.50元。

2股改方案利润为负。

资产置出:置出部分资产为与公司目前主营业务农用车生产与销售相关的全部资产及其负债,其评估净值为41123.03万元。

资产置入:置入部分资产为公司潜在控股股东中鼎股份下属子公司中鼎密封件公司与液压气动密封件业务和汽车非轮胎橡胶制品业务相关的资产与负债,其评估净值为41186.95万元。

追加对价:潜在控股股东承诺,若未来三年置入资产所产生的净利润之和低于15000万元,其将追送出2275万股。

股份对价:公司先以资本公积金向全体股东每10股转增22股,再由非流通股股东将其获增股份中的29,120,000股转送给流通股股东,最后全体股东每10股减6.7335股减资弥补亏损。

3争论焦点

用资本公积转增后再减资弥补亏损是否构成用资本公积金弥补亏损?

4中介意见

1、关于方案源起

保荐机构平安证券指出,公司连续亏损,面临退市风险。公司亏损数额较大(7.7亿元),未来多年内用利润和公积金弥补的难度较大,如不进行减资,十年内也不能向投资者分配利润。一个公司如长期不能分配利润,将会动摇股东的信心,影响其投资信誉。

2、保荐机构的合法性辩护

减资弥补亏损是国际通行惯例。法国、德国、日本、西班牙等国均允许。

减资弥补亏损没有违反《公司法》的规定。《公司法》第167条规定了利润分配的顺序及弥补亏损的途径,但并未禁止当公司发生巨额亏损后可用减少注册资本的办法来弥补。《公司法》同时规定,经代表2/3以上表决权的股东通过,股东会有权对公司增加或减少注册资本作出决议。因此,只要事先经过股东会批准,是可以通过减少股本(注册资本)来弥补亏损的。

减资弥补亏损没有违反《企业财务通则》的规定。《企业财务通则》规定‚企业发生的年度亏损,可用下一年度的利润弥补‛。这里使用的是‚可用‛,而不是‚只能用‛;

注会教材认可减资弥补亏损。中国注册会计师协会编写的2005年度注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》P169‚六、实收资本增减变动的核算‛部分明确写明‚企业实收资本减少的原因大体有两种,一是资本过剩;二是企业发生重大亏损而需要减少实收资本‛;

中行招股意向书中曾披露‚2003年12月,国家通过汇金公司向本行注资225亿美元。根据财务重组安排,本行将注资前的原所有者权益余额(包括资本)转入未分配利润,用以弥补因计提不良资产减值准备所形成的累计亏损‛,可见中国银行等国有金融机构早在2003

年就实施了‚用资本弥补亏损‛等事项,并获得了财政部等政府部门的批准。

三板上市公司广建股份于2002年至2003年以缩小股本的形式弥补了部分亏损。该公司具体公告内容为:‚2002年12月9日,经公司董事会决议,2002年度临时股东大会审议通过决定将总股本按2:1的比例缩股用于弥补亏损,缩股后的公司的股本为8495.70万股。‛

律师的合法性辩护

《公司法》第167条侧重于对利润分配顺序的规定,其中涉及到可以用法定公积金和当年利润弥补亏损,第169条则明确禁止用资本公积金弥补亏损,但《公司法》上述条款均未禁止当公司发生巨额亏损后可用减少注册资本的办法来弥补。

《公司法》第169条禁止用资本公积金弥补亏损,其立法本意在于:资本公积金主要是资本溢价形成,是企业所有者投资的一部分,具有资本的属性;如果用资本公积金直接补亏,实质上是对资本的抽回,而从程序上看,资本公积金弥补亏损仅需要通过股东大会审议通过后即可实施,不需通知债权人,势必对债权人权益造成损害。因此,为了保护债权人的的合法权益,防止股东通过资本公积补亏形式变相抽回投资,《公司法》规定‚资本公积金不得用于弥补公司的亏损‛非常必要。

飞彩股份本次减资不仅需要经代表2/3以上表决权的股东通过,同时要编制资产负债表及财产清单,且自作出减资决议之日起十日内通知债权人,并于三十日内在报纸上公告。由于履行了上述公告债权人程序,且就债权人的债权保全作出安排,故‚减资弥补亏损‛对债权人的利益不会造成任何损害。

现行有效的《中华人民共和国企业法人登记条例实施细则》第39条规定:‚企业法人实有资金比原注册资金数额增加或者减少超过20%时,应持资金信用证明或者验资证明,向原登记主管机关申请变更登记。‛此条规定表明,当企业法人出现严重亏损,应当通过减少注册资本以弥补亏损。因此,虽然《公司法》未就‚减资弥补亏损‛作明确规定,但部门立法已确立了‚减资弥补亏损‛制度。

会计师对减资弥补亏损会计处理的说明

第一步:转增

【基本数据】公司先以资本公积向全体股东每10股转增22股,具体测算数据如下:301,000,000/10×22=662,200,000股。

会计处理:

借:资本公积

662,200,000

贷:股本 662,200,000

第二步:送股

【基本数据】非流通股股东将其获增股份中的29,120,000股转送给流通股股东。

预算为负数,如何计算完成率?
篇四:利润为负

预算为负数,如何计算完成率?

来源:excel格子社区

这是兰色在实际工作中遇到的问题,在制作财务分析表时,有些子公司的利润预算为负数,如果按 完成率=实际/计算,结果不是我们想要的。如下图所示的B公司和C公司完成率。

分析:

B公司预算是 -100,实际是 -50,说明B公司超额50%完成任务,应该是完成了150%才对,而不是50%。 C公司预算是 -100,实际是 -150,说明C公司比预算赔的更多,只完成了计划数的50%,而不是150%。

根据上述分析,我们可以用下面的公式来计算: =1-(实际-预算)/预算

简化后:

=2-实际/预算

综合预算数为正的情况,公式应该为: =IF(预算<0,2-实际/预算,实际/预算)

所以在excel中最后的公式为:

=IF(C3<0,2-B3/

C3,B3/C3)

利润为负

http://m.myl5520.com/mingrenmingyan/94926.html

展开更多 50 %)
分享

热门关注

情人节爱情名言名句(锦集2篇)

爱情名言

情人节爱情名言名句集合2篇

爱情名言

最暖心的爱情名言警句(锦集3篇)

爱情名言

经典爱情名言名句_最经典的爱情名言佳句(合集3篇)

爱情名言

经典爱情名言警句【三篇】

爱情名言

关于顶级天花板爱情名言警句【三篇】

爱情名言

经典爱情名言名句_爱情的名言名句(合集3篇)

爱情名言

爱情经典名句_爱情名言名句【3篇】

爱情名言

爱情名言警句161句集合6篇

爱情名言

时间的爱情名言范文(精选二篇)

爱情名言